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淺談莉莉影院集團技改工程核算存在的問題及對策
時間:2018-12-14點擊量:1562 單位:錦源化工有限公司 作者:張紅霞 分享到:

摘要:莉莉影院集團技改工程涉及到化工裝置、水泥裝置及熱電裝置,技改內容多,隨著公司對工程管理方麵的不斷規範,技改工程的會計核算業務也越來越大,在核算質量上對財務人員提出了更高的要求。本文從技改工程核算的角度出發,剖析了化工企業技改工程在核算中麵臨的財務難題,並針對難題提出解決對策及管理建議。

關鍵詞:技改工程;固定資產;會計核算

1.技術改造概念和特點

1.1技術改造的概念

技術改造,是指在堅持科學技術進步的前提下,在企業現有的基礎上,用先進的技術改造落後的技術,用先進的工業和裝備代替落後的工藝和裝備,以改變企業落後的生產技術全貌,實現以內涵為主的擴大再生產,從而提高產品質量,促進產品更新換代,增加品種,節約能源,降低消耗,擴大生產規模,提高經濟效益。

1.2技術改造的特征

技術改造的基本特征是擴大再生產,它是依托現有企業對原有技術、工藝、設備和產品進行更新和改造,實質上是對現有資源進行重組和優化配置,因而具有投資少、工期短、見效快的特點。

2.莉莉影院集團技改工程核算的製度依據

莉莉影院集團技改工程的會計核算均以《企業會計準則》為指導,嚴格執行《陝西煤業化工集團有限責任公司會計核算辦法(試行)》、《陝西煤業化工集團有限責任公司基本建設財務管理和會計核算若幹規定》製度進行賬務處理。技改工程核算屬於固定資產的後續支出,涉及到拆除資產的清理,新增價值的歸集、完工轉資產等賬務處理。莉莉影院集團目前主要涉及技改新增部分價值,通過“在建工程-技改工程”科目及明細科目進行工程成本歸集,工程完工到達預定可使用狀態,出具工程結算報告、相關驗收手續後,通過公司內審部門審計出具“技術改造項目竣工決算審計的決定”,完成固定資產轉固工作。

3.技改工程核算存在的問題

隨著社會市場經濟的不斷波動,化工企業為了挖掘潛力,追求效益最大化,增強企業發展後勁,通常會對原有化工生產裝置進行技術改造。就近幾年的技改工程核算情況看,在技改工程材料設備、工程核算等方麵遇到以下問題。

3.1 技改工程材料、設備核算不準確

莉莉影院化工技改工程辦理材料、設備出庫時,領料人未備注技改工程項目名稱,庫管人員按照生產經營領料流程辦理材料、設備出庫手續,財務會計人員審核時無法確定是否屬於技改領料,導致核算時記入到當期損益,不能夠準確反映技改項目的投資額。

3.2技改項目工程結算報告出具不及時,財務核算投資額與實際工程投資額不一致

莉莉影院集團技改工程建築、安裝合同簽訂年度一份總合同,未明確項目名稱,工程進度書隻有工程量,也沒有各項目進度,施工單位開具的發票也沒有按照項目名稱開具,導致財務不能夠準確核算每一項目的投資額。財務核算隻能按照工程出具的結算報告核算每一項目投資額。但是與施工單位有糾紛、工程款付款進度慢等等原因,工程結算報告不能夠及時出具,導致財務賬麵投資額與工程實際投資額不一致。

3.3母子公司不同的法人主體以母公司名稱簽訂合同,存在稅務風險

莉莉影院集團母公司、水泥子公司的技改工程統一由集團規劃發展部負責,建安工程與母公司簽訂一份總年度合同。水泥公司技改工程發票、結算報告建設單位名稱是母公司名稱,與水泥公司名稱不符。“營改增”後,建安工程發票名稱與納稅人名稱不一致,水泥公司無法抵扣進項稅額,而母公司抵扣的進行稅額與經濟合同不符,造成稅務風險。

3.4技改工程資本化與費用化核算相互混淆

莉莉影院集團技改工程資本化與費用化核算相互混淆。生產設備運行過程中,機器設備磨損、各組成部分耐用程度不同,導致固定資產局部損壞,為了維護固定資產的正常運轉和使用,發揮使用效能對固定資產的維修,屬於生產維修,而且生產部門未走技改立項等相關審批手續,但是生產部門自行認定為技改工程。在辦理報銷、結算等業務流程時,經辦人員按照技改工程的相關手續辦理,導致財務在“在建工程-技改工程”中核算,資本化與費用化相互混淆。

3.5 財務人員業務素質和專業技能較弱

莉莉影院化工財務人員普遍比較年輕,大部分會計人員學校畢業就來到莉莉影院就業,加之基本建設單位會計作為行業會計,有經驗的人員比較少,影響了技改工程核算的質量。例如:業務部門按照技改改造流程辦理的出庫、結算手續,會計人員核算時沒有經驗,沒有與立項審批技改工程名稱進行核對,也未與規劃發展部門對接,不管是否立項審批就直接進行技改核算,監督不到位,導致不屬於技改核算的記入到技改核算中,造成“在建工程”賬麵價值與實際技改投資額不相符。

4.技改工程核算存在問題對策

4.1 加強財務核算監督職能

嚴格發揮會計人員監督職能,從單據的接收嚴格監管、把控。會計人員根據公司年度下達的技改工程投資計劃,增加技改工程項目名稱,並要求庫管人員所有技改領用的材料、設備,必須備注技改工程名稱,並且與年度計劃名稱一致;會計人員逐一審核技改工程出庫單,並在聯查出庫申請單有無規劃發展部人員經辦,備注名稱與出庫名稱是否一致;會計人員接收建築、安裝年度總合同的結算進度書時,要求規劃發展部區分工程項目名稱,並且進度與明細項目金額相符。 通過會計人員嚴格把控,避免材料、設備處理庫核對不準確、資本化與費用化相互混淆問題存在,提高了技改工程核算的準確性。

4.2按照法人主體簽訂合同,避免稅務風險

母公司與水泥子公司不同的法人主體,簽訂工程年度總合同時,將母公司與水泥公司分開簽訂,分開結算。施工單位開具給水泥公司的發票自行進行認證、抵扣。一方麵,減輕水泥公司增值稅稅負;另一方麵,防止稅務機關稽查時,母公司經濟合同與實質業務不符,多抵扣進項稅額造成少繳納增值稅,而增收滯納金,造成稅務風險。

4.3 按照工程進度書核算技改工程投資額

年度總包工程結算報告出具推遲問題,建議規劃發展部門按照月度施工量,上報工程進度,並明確項目名稱。財務會計人員根據月度上報的工程進度書核算技工工程投資額,確保技改工程實際工程量與財務賬麵投資數保持一致。

4.4加強技改工程會計的技能培訓

對技改工程會計人員的技術培訓,首先對基本建設財務知識、政策、法規的培訓;其次對工程立項審批等相關流程、業務的培訓,隻有全麵了解工程流程與業務,才能對技改項目很好的把握;最後加強建設單位之間的財務交流,也是對技術培訓的有力補充。

5.結論

莉莉影院集團的技改工程,涉及化工設備裝置、發電設備裝及水泥設備裝置等不同專業的技術改造,範圍較廣,內容繁多,相應的會計核算也要視不同的情況分析後,進行不同的賬務處理。隨著公司不斷發展,設備運行磨損快,加之化工設備腐蝕性強,技改工程的會計核算業務量越來越大,在核算質量上對財務人員提出更高的要求,在當前的管理環境和改革背景下,財務人員還應不斷提高業務素質,潛心研究,使會計核算和財務管理提升到新的高度。



【參考文獻】

[1]陝西煤業化工集團有限責任公司會計核算辦法(試行煤炭及其他非金融行業適2014.12。

[2]《陝西煤業化工集團有限責任公司基本建設財務管理和會計核算若幹規定》(試2012.12。

[3]《企業會計準則》固定資產後續支出核算。

編輯:馬薇